Czy dofinansowanie do wczasów z funduszu socjalnego przyznane emerytom i rencistom korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych?

Otrzymywane przez emerytów i rencistów dofinansowanie (dopłata) do wypoczynku z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych stanowi formę świadczeń pieniężnych ponoszonych za emerytów i rencistów na pokrycie kosztów wypoczynku zorganizowanego lub zakupionego przez pracodawcę. Wartość takiego świadczenia nie podlega zwolnieniu i stanowi przychód pracownika podlegający opodatkowaniu.

Co prawda, wolne od podatku są świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł. Ale zwolnienie to dotyczy jedynie otrzymania przez emerytów i rencistów świadczeń rzeczowych lub ekwiwalentów pieniężnych w zamian tych świadczeń.

Ponieważ ustawa nie określa definicji ekwiwalentu, rzeczy ani świadczenia rzeczowego, należy odwołać się do znaczenia tych pojęć w języku potocznym lub definicji stosowanych w innych dziedzinach prawa. Jak zauważono w decyzji ekwiwalent to rzecz równa innej wartości, odpowiednik, równoważnik. A zatem w ocenie organu podatkowego świadczenia pieniężne wypłacone emerytom i rencistom będą korzystać ze zwolnienia wyłącznie w sytuacji, gdy z odrębnych regulacji wynika prawo do uzyskania przez te osoby świadczenia rzeczowego. A ponadto wypłacone pieniądze stanowią jego ekwiwalent, czyli zostają wypłacone w zamian wykonania świadczenia rzeczowego będącego jego równowartością.

W decyzji zauważono także, że rzeczami są tylko przedmioty materialne. W związku z tym ze zwolnienia korzystają jedynie świadczenia o charakterze rzeczowym, np. bilety do kina, teatru, muzeum, karnety na basen czy siłownię, paczki świąteczne itp. bądź ekwiwalenty w zamian tych świadczeń. Natomiast dofinansowanie do wypoczynku (wczasów) nie jest świadczeniem rzeczowym, gdyż otrzymujący to świadczenie nie otrzymują świadczenia o charakterze materialnym – decyzja Izby Skarbowej w Poznaniu Ośrodek Zamiejscowy w Kaliszu z 13 lutego 2006 r. nr A1-D-415-3/2006.

Źródło: Gazeta Prawna